1. Khái niệm giảm trừ gia cảnh:

Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân, giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú. Mục đích của việc giảm trừ gia cảnh là để hỗ trợ người nộp thuế chi trả chi phí cho việc nuôi dưỡng bản thân và người phụ thuộc, đảm bảo mức sống tối thiểu cho họ.

2. Mức giảm trừ gia cảnh hiện hành:

Căn cứ theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, mức giảm trừ gia cảnh hiện nay được áp dụng như sau:

• Đối với bản thân người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng (tương đương 132 triệu đồng/năm).
• Đối với mỗi người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng.

Ví dụ: Ông A có vợ và 2 con nhỏ. Thu nhập chịu thuế của ông A trong tháng là 20 triệu đồng. Vậy, ông A được giảm trừ gia cảnh như sau:

• Bản thân ông A: 11 triệu đồng/tháng.
• 2 con nhỏ: 4,4 triệu đồng/tháng x 2 = 8,8 triệu đồng/tháng.
• Tổng mức giảm trừ gia cảnh: 11 triệu đồng/tháng + 8,8 triệu đồng/tháng = 19,8 triệu đồng/tháng.
• Thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh: 20 triệu đồng/tháng - 19,8 triệu đồng/tháng = 0,2 triệu đồng/tháng.

3. Quy định về người phụ thuộc được tính giảm trừ gia cảnh:

• Người phụ thuộc phải là người có quan hệ gia đình với người nộp thuế theo quy định của pháp luật.
• Người phụ thuộc phải đáp ứng các điều kiện sau:
  • Con: Dưới 18 tuổi hoặc từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động, đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại các bậc học quy định (không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng không vượt quá 1 triệu đồng).
  • Vợ hoặc chồng: Đối với người trong độ tuổi lao động phải bị khuyết tật, không có khả năng lao động, không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng không vượt quá 1 triệu đồng. Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng không vượt quá 1 triệu đồng.
  • Cha mẹ, vợ/chồng của cha mẹ: Đối với người trong độ tuổi lao động phải bị khuyết tật, không có khả năng lao động, không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng không vượt quá 1 triệu đồng. Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng không vượt quá 1 triệu đồng.
  • Anh/chị/em ruột; ông/bà nội/ngoại; cháu ruột: Không nơi nương tựa và được người nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng, đáp ứng các điều kiện tại điểm đ khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
• Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì người nộp thuế tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế.

4. Hướng dẫn đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh

Quy trình đăng ký người phụ thuộc để được giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân được thực hiện theo hai hình thức chính: trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập (nếu được ủy quyền).

4.1. Hồ sơ đăng ký:

Đăng ký trực tiếp tại cơ quan thuế:

• Tờ khai đăng ký thuế Mẫu 20-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC.
• Giấy tờ chứng minh người phụ thuộc:
  • Đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam:
    • Từ đủ 14 tuổi trở lên: Bản sao Thẻ căn cước công dân/Giấy chứng minh nhân dân còn hiệu lực.
    • Dưới 14 tuổi: Bản sao Giấy khai sinh hoặc Hộ chiếu còn hiệu lực.
  • Đối với người phụ thuộc có quốc tịch nước ngoài/Việt Nam sinh sống tại nước ngoài: Bản sao Hộ chiếu còn hiệu lực.
• Hồ sơ chứng minh mối quan hệ gia đình với người phụ thuộc (theo quy định của pháp luật).

Đăng ký qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập:

• Văn bản ủy quyền đăng ký người phụ thuộc do người nộp thuế ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện.
• Giấy tờ chứng minh người phụ thuộc (như trường hợp đăng ký trực tiếp).
• Hồ sơ chứng minh mối quan hệ gia đình với người phụ thuộc (theo quy định của pháp luật).

4.2. Quy trình thực hiện:

Đăng ký trực tiếp tại cơ quan thuế:

• Nộp hồ sơ đăng ký đầy đủ, chính xác tại cơ quan thuế có thẩm quyền.
• Cán bộ thuế tiếp nhận, thẩm định hồ sơ và hướng dẫn người nộp thuế thực hiện các thủ tục tiếp theo (nếu có).
• Người nộp thuế nhận kết quả sau khi hồ sơ được hoàn tất.

Đăng ký qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập:

• Nộp hồ sơ ủy quyền và giấy tờ chứng minh cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ đăng ký người phụ thuộc cho người nộp thuế theo quy định của cơ quan thuế.
• Người nộp thuế nhận kết quả thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

Lưu ý:

• Mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm).
• Mức giảm trừ gia cảnh cho mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
• Người nộp thuế chỉ được tính giảm trừ gia cảnh cho một người phụ thuộc trong cùng một tháng.
• Thông tin về người phụ thuộc phải được cập nhật kịp thời khi có thay đổi.

Xem thêm:  Khi nào phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân?